什麼是利得稅兩級制？

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利得稅兩級制（Two-Tiered Profits Tax Regime）

香港政府為鼓勵企業發展、減輕中小企稅務負擔而設立嘅優惠政策。呢個制度由2018/19 課稅年度開始實施，透過降低企業首部分應課稅利潤嘅稅率，幫助企業減少開支，促進經濟增長。

利得稅兩級制的稅率

根據《稅務條例》（第112章），香港的企業利得稅率採用兩級制，分為有限公司（法團）與獨資/合夥業務（非法團）兩類。

  • 有限公司（法團）：
    • 首 200 萬港元 應課稅利潤適用 8.25% 稅率
    • 超過 200 萬港元 部分適用 16.5% 稅率
  • 獨資或合夥經營（非法團）：
    • 首 200 萬港元 應課稅利潤適用 7.5% 稅率
    • 超過 200 萬港元 部分適用 15% 稅率

利得稅兩級制舉例

假設一間有限公司年度應課稅利潤為 300 萬港元，計算如下：

  1. 首 200 萬港元 按 8.25% 計算：
    • 200 萬 × 8.25% = 165,000 港元
  2. 餘下 100 萬港元 按 16.5% 計算：
    • 100 萬 × 16.5% = 165,000 港元
  3. 總稅款 = 165,000 + 165,000 = 330,000 港元

如果無兩級制，全部利潤都用 16.5% 計算，稅款會係：

  • 300 萬 × 16.5% = 495,000 港元

透過兩級制，呢間公司可以節省 165,000 港元 嘅稅款。

適用條件與限制

可以享受兩級制的企業：

  • 在香港營運並有應課稅利潤的企業，包括有限公司、獨資或合夥經營業務。

不適用於以下情況：

  1. 關聯公司限制：
    • 同一企業集團內 只可以 一間公司 享受較低稅率（8.25% 或 7.5%）。
    • 如果一個集團有多間公司，稅務局會要求指定其中一間公司享受優惠，其餘公司則適用標準稅率。
  2. 某些行業或收入可能不適用：
    • 部分從事金融、保險等特定行業的公司或特定收入可能受其他稅務條例規範，不適用於兩級制。

稅務局 利得税兩級制 https://www.ird.gov.hk/chi/faq/2tr.htm

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