什么是利得税两级制？

利得税两级制（Two-Tiered Profits Tax Regime）

香港政府为鼓励企业发展、减轻中小企税务负担而设立嘅优惠政策。 呢个制度由2018/19 课税年度开始实施，通过降低企业首部分应课税利润嘅税率，帮助企业减少开支，促进经济增长。

利得税两级制的税率

根据《税务条例》（第112章），香港的企业利得税率采用两级制，分为有限公司（法团）与独资/合伙业务（非法团）两类。

• 有限公司（法团）：
  • 首 200 万港元 应课税利润适用 8.25% 税率
  • 超过 200 万港元 部分适用 16.5% 税率
• 独资或合伙经营（非法团）：
  • 首 200 万港元 应课税利润适用 7.5% 税率
  • 超过 200 万港元 部分适用 15% 税率

利得税两级制举例

假设一间有限公司年度应课税利润为 300 万港元，计算如下：

1. 首 200 万港元 按 8.25% 计算：
   • 200万×8.25%= 165,000 港元
2. 余下 100 万港元 按 16.5% 计算：
   • 100万×16.5%= 165,000 港元
3. 总税款 = 165,000 + 165,000 = 330,000 港元

如果无两级制，全部利润都用 16.5% 计算，税款会系：

• 300万×16.5%= 495,000 港元

透过两级制，呢间公司可以节省 165,000 港元 的税款。

适用条件与限制

可以享受两级制的企业：

• 在香港营运并有应课税利润的企业，包括有限公司、独资或合伙经营业务。

不适用于以下情况：

1. 关联公司限制：
   • 同一企业集团内 只可以 一间公司 享受较低税率（8.25%或7.5%）。
   • 如果一个集团有多间公司，税务局会要求指定其中一间公司享受优惠，其余公司则适用标准税率。
2. 某些行业或收入可能不适用：
   • 部分从事金融、保险等特定行业的公司或特定收入可能受其他税务条例规范，不适用于两级制。

税务局利得税两级制 https://www.ird.gov.hk/chi/faq/2tr.htm